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账务清理是指对企业的各种银行账户、会计核算科目、各类库存现金和有价证券等基本财务情况进行全面核对和清理,以及对企业的各项内部资金往来进行全面核对和清理,以保证企业账账相符...
财务清理是指对企业的各种银行账户、会计核算科目、各类库存现金和有价证券等基本财务情况进行全面核对和清理,以及对企业的各项内部资金往来进行全面核对和清理,以保证企业账账相符,账证相符,促进企业账务的全面、准确和真实。
财务清理要求:
账务清理应与财产清查相结合,以资产清查基准日为时点,采取倒轧的方式对各项账务进行全面清理。单位在账务清理中,对清理出来的各种由于会计技术性差错因素造成的错账,应当根据有关会计差错调整的规定自行进行账务调整。
财务清理步骤:
一、现金盘点
1、检查现金日记账、总账及会计报表现金项目,核对余额是否相符。
2、盘点清查日实有库存现金,填写现金盘点表。
3、将原账面数与盘点数比较。
4、编制现金清查明细表,格式:
5、若有充抵库存现金的借条、未提现金支票、未作报销的原始凭证,需在清查表中备注说明。
6、对于非记账本位币的现金,检查其采用的折算汇率是否正确。
二、银行存款
1、检查银行存款日记账、总账及会计报表银行存款余额,并核对是否相符。
2、取得每个银行存款账户的对账单,分别编制银行存款余额调节表,如银行存款日记账与对账单有差额并且是未达账项所致,应逐笔落实未达账项的形成原因、时间、金额以及资产清查基准日后的进账情况,对长期挂账的未达账项应查明原因,或取得相关依据后进行处理,如银行存款日记账与对账单有差额并且非未达账项所致,应作会计技术差错处理,调整原账面数。
3、编制银行存款清查明细表。
4、对定期存款或限定用途的存款要查明情况,在清查表中的备注说明。
5、对于非记账本位币的银行存款,检查其采用的折算汇率是否正确。
三、有价证券
1、检查明细账、总账及会计报表数,核对余额是否相符。
2、盘点库存有价证券,并编制盘点表,确定其权属。
3、将原账面数与盘点倒轧数比较。
4、编制有价证券清查明细表,
四.暂付款、应收账款、预付账款、其他应收款
1、检查明细账、总账数及会计报表数,核对余额是否相符、方向是否正确。
2、对账:应收(暂付)外部单位款项应可采取包括发函询证在内的方法,确认余额;对应收(暂付)内部单位款项应主动与对方对账。
对于预计无法收回的金额,应由中介机构出具经济鉴证确认损溢,作清查变动处理。
3、对于备用金,可参照现金的方法确认余额。
4、编制账龄分析表。
5、编制暂付款(应收账款、预付账款、其他应收款)清查明细表
五、材料(库存材料)、产成品
1、检查库存材料(库存材料)、产成品的明细账、总账数及会计报表数,核对余额是否相符。
2、检查财务部门材料(库存材料)、产成品明细账余额与物资管理部门的登记账余额进行核对。
3、盘点清查日实有材料(库存材料)、产成品,填写材料(库存材料)、产成品盘点表。
4、编制材料(库存材料)、产成品清查表
六、固定资产
1、检查固定资产的分类是否正确。
2、检查明细账数、总账数及会计报表余额,核对是否相符。
3、盘点清查日固定资产,填制固定资产电子卡片。
4、将原账面数与盘点倒轧数比较。
5、编制固定资产清查表
七、应缴预算款、应缴财政专户款
1、检查应缴预算款的明细账、总账数及会计报表数余额,并核对相符。
2、检查各项目的行政事业单位收款收据及上缴财政的一般缴款书,复核应缴未缴数金额。
3、将原账面数与收款收据合计数或一般缴款书比较,如有差额,分析其成因,属于账务处理错误的,作会计技术性差错处理,调整原账面数;
非属于账务处理错误的,为清查变动数。
4、编制应缴预算款、应缴财政专户款清查明细表。
八、暂存款、应付账款、预收账款、其他应付款
1、对账:应付(暂存)外部单位款项应可采取包括发函询证在内的方法,确认余额;对应付(暂存)内部单位款项应及时处理对方单位对账。
对于无法与对方确认的金额,对于预计确实无需支付的金额,可由中介机构出具经济鉴证确认损溢,作清查变动处理。
2、编制账龄分析表。
3、编制暂存款(应付账款、预收账款、其他应付款)清查明细表。
九、固定基金
1、检查明细账、总账数及会计报表数,核对是否相符。
2、检查固定基金是否与固定资产金额相符。
3、编制固定基金清查表。
十、结余、经营节余、事业节余
1、检查收入、支出、结余明细账、总账数及会计报表数,核对是否相符。 对于行政单位,检查 “拨入经费”(不含预拨下年经费)、“预算外金收入”、“其他收入”、 “经费支出”(不含预拨下年经费)、“拨出经费”和“结转自筹基建”等科目全年发生额,编制收支结余清查表。
2、对于事业单位事业结余,应检查“财政补助收入”、“上级补助收入”、“附属单 位缴款”、“事业收入”、“其他收入”、 “拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“销售税金” (非经营业务)”、 “结转自筹基建”等科目全年发生额,编制事业收支结余清查表。
3、对于事业单位事业结余,应检查“经营收入”、“经营支出”、“成本费用”、“销售税金”等科目,编制经营收支结余清查表。
4、对于发现发生额或余额有异常的科目,应查明原因,属于账务处理错误的,应作会计技术性差错处理,调整原账面数;不属于账务处理错误的,作清查变动处理。
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